Q.今月のご相談
夫が1月に亡くなりました。相続人は私と長女、長男の3人です。長男(25歳6ヶ月)は身体障害者手帳3級を保有しているのですが、財産を相続する場合の相続税の優遇などはあるのでしょうか?

 

A-1.ワンポイントアドバイス
一定の要件に該当する障害者については、相続税額から“障害者控除額”を控除することができます。この“障害者控除額”は障害者本人の相続税額から控除しますが、控除しきれない場合はその控除しきれない額を、その障害者の扶養義務者の相続税額から差し引くことができます。

 

A-2.詳細解説
1.障害者控除とは
相続等により財産を取得した者が85歳未満の障害者である場合には、計算されたその者の相続税額から、「障害者控除」として一定の控除額(下記3.の控除額)を控除することができます。

 

2.適用対象者
障害者控除を適用するには、次の要件すべてに該当する必要があります。

① 相続等により財産を取得していること
② 相続発生時に日本国内に住所があること
③ 85歳未満であり、相続発生時に障害者であること
④ 法定相続人であること

3.控除額
次の障害者の区分に応じてそれぞれ次の算式で計算した金額を、“障害者控除額”として控除します。

 

特別障害者:20万円×85歳に達するまでの年数
一般障害者:10万円×85歳に達するまでの年数

 

4.主な障害者区分

対象となる者が、特別障害者又は一般障害者のいずれに該当するかは、主に次の区分に応じてそれぞれ判断します。

 

区分 特別障害者 一般障害者
①身体障害者手帳 1級又は2級 3~6級
②精神障害者保健福祉手帳 1級 2級又は3級
③認定施設・指定医の判定 重度の知的障害者 重度の知的障害者以外の知的障害者
④精神又は身体に障害のある65歳以上の者 ①又は③に準ずる者として市町村等の認定を受けた者 ①又は③に準ずる者として市町村等の認定を受けた者
⑤常に就床を要し、複雑な介護を要する者 ①又は③に準ずる者として市町村等の認定を受けた者 ①又は③に準ずる者として市町村等の認定を受けた者

 

5.ご相談の場合
ご相談の場合には、ご長男は障害者手帳3級を保有されているとのことですので、一般障害者に該当します。
現在25歳6ヶ月ですので、満85歳になるまでの年数は【85歳-25歳6ヶ月=60年(※1)】となり、障害者控除額は、【10万円×60年=600万円】となります。

 

なお、障害者控除額が障害者本人の納付すべき相続税額を超え、控除しきれない場合には、その控除しきれない部分は、他の扶養義務者(※2)の相続税額から控除することができます。

 

(※1)その期間に1年未満の端数があるときは、その端数は1年として計算します。
(※2)相続税法に規定する扶養義務者とは、配偶者、親・子などの直系血族、兄弟姉妹の他、3親等内の親族で生計を一にする者などをいいます。

 

<参考>
相法1の2、相法19の4、相令4の4、相基通1の2-1、相基通19の4-1、相基通19の4-2、民法877、国税庁HP「№4167 障害者の税額控除」

 

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